L'Allemagne envisage d'imposer à 25 % les plus-values sur crypto-actifs dès 2027 et de supprimer l'exonération après un an

L'Allemagne prépare une refonte de la fiscalité des crypto-actifs. Le ministère fédéral des Finances propose d'intégrer, à partir du 1er janvier 2027, les gains réalisés sur le Bitcoin et d'autres crypto-actifs dans le régime de l'impôt sur les revenus du capital, avec un taux forfaitaire de 25 %. Le changement mettrait fin, pour les actifs nouvellement acquis, à l'avantage fiscal actuel lié à la détention d'au moins un an. Aujourd'hui, les particuliers peuvent en règle générale céder des crypto-actifs détenus plus d'un an sans impôt sur le revenu. En deçà, la vente peut être imposée selon le barème de l'impôt sur le revenu, en fonction du niveau de revenus. Selon le projet, les avoirs acquis avant le 1er janvier 2027 conserveraient le traitement en vigueur. Le texte est encore en cours d'examen au sein du gouvernement et n'a pas valeur de loi. Le ministère justifie cette orientation par la volonté d'aligner la fiscalité des crypto-actifs sur celle des autres placements. Une position relayée dans la presse allemande considère les crypto-actifs comme des investissements privés en capital, appelés à être traités de manière comparable aux autres revenus du capital, y compris ceux liés aux actions. Autre volet majeur : la collecte. Le projet prévoit que les prestataires de services sur crypto-actifs puissent appliquer une retenue à la source à compter du 1er janvier 2028, afin de prélever automatiquement l'impôt. Le décalage d'un an vise à laisser le temps aux plateformes de mettre en place les systèmes techniques nécessaires. Les investisseurs achetant des crypto-actifs couverts en 2027 seraient déjà soumis au nouveau cadre fiscal. Le ministère des Finances table sur un gain de recettes pour le budget fédéral : environ 160 millions d'euros en 2028, puis une progression vers 350 millions d'euros à l'horizon 2031. Ces projections dépendront du texte final, du niveau d'activité taxable et des modalités d'application. En parallèle, l'Allemagne renforce les obligations de déclaration des prestataires, notamment via la mise en œuvre du cadre européen DAC8, destiné à accroître la transparence fiscale des transactions en crypto-actifs. Ces règles de reporting sont distinctes de la taxe forfaitaire de 25 %, mais elles soutiennent l'administration fiscale des actifs numériques. Le projet doit encore franchir plusieurs étapes : validation en conseil des ministres, puis débat et vote au Parlement. Le sujet a déjà fait l'objet de discussions, dont une initiative parlementaire des Verts en mai visant à supprimer la règle d'un an et à imposer les ventes au barème de l'impôt sur le revenu. Le Bundestag a également indiqué que le gouvernement préparait un renforcement de la taxation des plus-values sur crypto-actifs. Le ministre des Finances Lars Klingbeil poursuit depuis ses travaux dans le cadre d'une approche gouvernementale distincte. Le cadre budgétaire fédéral pour 2027 mentionne une future législation sur la fiscalité des crypto-actifs. Le projet actuel précise la trajectoire : taux de 25 % pour les actifs acquis à partir de 2027 et retenue à la source envisagée dès 2028. Ce contenu est fourni à titre informatif et ne constitue pas un conseil fiscal, juridique, financier ou d'investissement. Le traitement fiscal dépend des situations individuelles ; il est recommandé de consulter des conseillers qualifiés.