米下院の暗号資産税制法案、マイニング・ステーキング報酬の課税繰り延べを除外

米下院歳入委員会は、デジタル資産を対象とする包括的な税制パッケージの審議に入る。114ページの「Digital Asset Tax Certainty Act（H.R. 10357）」は、マイニングやステーキングで新たに得たトークンの税負担を売却時まで先送りする条項を盛り込まなかった。委員会は月曜日に法案を公表し、水曜日にマークアップ（条文審査）を予定している。 今回の法案は、マイク・キャリー下院議員が6月に提出した「Tax Clarity for Mining and Staking Act」とは異なる。同案では、マイニングおよびステーキング報酬を所得として認識する時期を納税者が選択でき、受領時に課税する案と、納税者が創出した財産に近い扱いとして売却時に課税する案が用意されていた。 H.R. 10357で当該規定が見送られたことで、ステーキングやマイニング報酬は一般に、受領者が受け取る、または管理下に置いた時点で課税対象となる見通しだ。トークンを現金化する前に納税義務が発生し得るため、資金繰り面の負担につながる可能性がある。 業界団体はこの扱いの変更を求めてきた。Blockchain Association、Crypto Council for Innovation、Digital Chamberは、キャリー案の提出時に支持を表明し、売却前課税はマイナーやステーカーの流動性を損ね得ると主張していた。繰り延べ期間を5年に制限する修正案にも反対していた。 報酬の繰り延べは盛り込まれなかった一方、H.R. 10357にはマイニング、ステーキングを含む暗号資産関連活動に影響する広範な条項が残った。ブロックチェーンのバリデーション（検証）で得る所得を通常所得として区分し、その所得が米国内源泉か国外源泉かを判定するルールも定める。法案要件を満たす投資信託は、信託としての地位を維持したままデジタル資産をステークできる。 少額決済の軽減措置も提案されている。取引手数料やネットワーク手数料として10ドル以下の暗号資産を用いる場合、納税者は原則として譲渡益・損失の認識を求められない。 このほか、ドル連動型ステーブルコインとデジタル資産レンディングも対象となる。適格な米ドルステーブルコインには特別な税務上の扱いを付与し、要件を満たす暗号資産ローンは課税売却として扱われない可能性がある。さらに、デジタル資産をみなし売却（constructive sale）規則およびウォッシュセール（wash sale）規則の適用範囲に組み込み、流動性の高い暗号資産について簡素な会計手法を導入する。過去のデジタル資産税務違反を是正するため、納税者が任意で利用できる開示手続きの新設も盛り込まれた。 歳入委員会は6月上旬、デジタル資産課税に関する公聴会に先立ち、ステーブルコイン課税、マイニング・ステーキング、暗号資産取引に伴う報告負担の軽減策など、7本の税制案を回覧していた。 下院での税制議論は、米国におけるデジタル資産の制度整備を巡る動きと並行して進む。上院では別途、SECとCFTCの監督権限の分担を扱う「CLARITY Act」を前進させるかどうかが検討されている。