USA: projekt podatkowy dot. krypto w Izbie Reprezentantów bez odroczenia podatku od nagród z kopania i stakingu

Komisja ds. Podatków Izby Reprezentantów USA (Ways and Means) zajmie się szerokim pakietem przepisów podatkowych dotyczących aktywów cyfrowych, w którym zabrakło rozwiązania szczególnie oczekiwanego przez górników kryptowalut i uczestników stakingu. Liczący 114 stron Digital Asset Tax Certainty Act (H.R. 10357) nie zawiera zapisu pozwalającego odroczyć opodatkowanie nowo wygenerowanych tokenów do momentu ich sprzedaży. Komisja opublikowała projekt w poniedziałek, przed planowanym na środę głosowaniem nad poprawkami (markup). To podejście odbiega od propozycji Tax Clarity for Mining and Staking Act, przedstawionej w czerwcu przez kongresmena Mike'a Carey'ego. Jego projekt dawałby podatnikom możliwość wyboru momentu rozpoznania nagród z kopania i stakingu jako dochodu: albo opodatkowanie w chwili otrzymania tokenów, albo traktowanie ich jak wytworzonego przez podatnika składnika majątku z podatkiem należnym przy sprzedaży. Pominięcie tego przepisu oznacza, że nagrody ze stakingu i kopania co do zasady pozostaną opodatkowane w momencie, gdy odbiorcy je otrzymają lub uzyskają nad nimi kontrolę. W praktyce może to skutkować obowiązkiem podatkowym jeszcze przed zamianą tokenów na gotówkę. Organizacje branżowe od dłuższego czasu zabiegały w Kongresie o zmianę takiego traktowania. Blockchain Association, Crypto Council for Innovation oraz Digital Chamber wcześniej poparły projekt Carey'ego w pierwotnej wersji, argumentując, że opodatkowanie nagród przed sprzedażą może powodować problemy z płynnością u górników i uczestników stakingu. Sprzeciwiały się też proponowanej poprawce ograniczającej okres odroczenia podatku do pięciu lat. Mimo braku mechanizmu odroczenia, H.R. 10357 utrzymuje szereg rozwiązań istotnych dla kopania, stakingu i innych aktywności w obszarze aktywów cyfrowych. Projekt przewiduje klasyfikację dochodu uzyskiwanego z walidacji w blockchainie jako dochodu zwykłego oraz wprowadza zasady ustalania, czy taki dochód ma źródło w USA czy poza nimi. Ustawa dopuszcza też, by fundusze inwestycyjne działające w formie trustów, które spełnią warunki projektu, mogły uczestniczyć w stakingu aktywów cyfrowych bez utraty statusu trustu. Pakiet zawiera propozycje ulg dla drobnych płatności związanych z blockchainem: użycie krypto do opłacenia prowizji transakcyjnych lub opłat sieciowych do 10 USD nie wymagałoby rozpoznania zysku ani straty. Dodatkowe przepisy dotyczą stablecoinów powiązanych z dolarem oraz pożyczek w aktywach cyfrowych. Kwalifikujące się stablecoiny w USD miałyby otrzymać specjalne traktowanie podatkowe, a kwalifikujące się pożyczki krypto mogłyby nie być uznawane za opodatkowaną sprzedaż. Projekt obejmuje też aktywa cyfrowe regulacjami dotyczącymi tzw. sprzedaży pozornej (constructive sale) oraz transakcji wash sale, a jednocześnie proponuje uproszczone metody księgowe dla szeroko notowanych kryptowalut. Kolejny element to opcjonalna procedura ujawnienia, dzięki której podatnicy mogliby uregulować wcześniejsze naruszenia przepisów podatkowych związanych z aktywami cyfrowymi. W czerwcu komisja rozesłała siedem propozycji podatkowych dotyczących krypto, po czym przeprowadziła wysłuchanie w sprawie opodatkowania aktywów cyfrowych. Projekty obejmowały m.in. opodatkowanie stablecoinów, kopanie i staking oraz działania mające ograniczyć obciążenia sprawozdawcze powiązane z transakcjami krypto. Debata podatkowa w Izbie Reprezentantów toczy się równolegle z szerszymi pracami nad amerykańskimi regulacjami rynku aktywów cyfrowych. Senat osobno rozważa, czy procedować ustawę CLARITY Act, która określa podział nadzoru nad rynkiem krypto między SEC i CFTC.